一、资料

2018年5月，审计组对某建设项目进行阶段性跟踪审计。有关情况和资料如下：

1.审计组成员基本情况，见表1,审计结束后，审计组长得知审计人员B与被审计单位负责人是表亲关系。审计组长安排审计人员E负责该项目某综合楼工程量审计，在审计过程中发现综合楼的实际建筑面积与概算不符，建筑装修也存在超标准问题。审计人员E因非工程相关专业毕业，向审计组长咨询，如何计算工程实际建筑面积，如何确定装修标准。审计组长要求她与被审计单位基建部门共同计算工程实际建筑面积和确定装修标准，并取得相应审计证据。

表1审计组成员基本情况

2.该建设项目建设基本情况经审计查明情况如下：

(1)2014年7月14日施工单位G进行基础工程土方开挖，标志着开工建设。

(2)2014年10月18日甲乙双方签订固定总价施工总承包合同，合同金额5.2亿元。

(3)2015年10月20日，由于招标人提高了招标条件，施工招标两次投标人不满三家，经当地招标办批准改公开招标为直接发包，招标人下达中标通知书直接发包给原施工单位G。

(4)2015年12月该建设项目可行性研究报告通过发改部门核准。

(5)2016年2月，设计单位全部完成施工图设计。

3.该工程建设单位设备采购情况如下：2016年4月建设单位决定从国际市场采购两台项目所需生产设备。后经供应商推荐和联系，建设单位某副总经理带队赴国外w 公司实地考察。考察期间，考察团观看了 工程所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了生产设备采购合同。

2016年8月20日，按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵该工程现场，启封、安装。在项目设备安装测试过程中，发现这两台设备多次出现故障。后经专业机构鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧设备，W公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给该公司，其实际价值不及售价的十分之一。

4.在控制室中央空调安装工程结算审计发现，中央空调玻纤风管在安装的施工图纸中有此项，招标工程量中也有此项，投标文件中无此项风管，中标人按图施工发现了该问题发来工程联系单，见表2:

表2工程联系单

二、要求

(一)针对“资料1”,请指出审计组违反审计准则或审计规范的具体内容。

(二)针对“资料2”,请分别指出建设程序、招投标、合同管理存在的主要问题。

(三)针对“资料3”,请指出该工程建设单位进口设备采购内部控制有哪些缺陷。

(四)针对“资料4”,施工图纸中有玻纤风管，招标工程量中也有此项，投标文件中无此项，中标人

按图施工。请回答承包人按图施工，投标人漏项的玻纤风管工程款按工程联系单签证结算是否成立，并请说明理由。

一、资料

2022年1月至4月，审计机关派出审计组对A局(中央行政单位，非财政和发改部门)2021年度预算执行情况和决算草案编制情况进行审计。A局现有18个二级预算单位(含部分事业单位)。审计组重点对A局本级预算编制、预算执行和决算草案编制情况进行了审计，并延伸了部分二级预算单位，发现以下情况：

1.A局财务账册反映，2020年甲项目支出3100万元，截至2020年年底累计结转资金余额1.1亿元，

较2019年年底增加8000万元。2020年A局在编报2021年预算时，以2020年预算执行尚未结束不掌握项目结转情况为由，未在A局上报财政部门的2021年预算中反映甲项目的资金结转结余情况，同时在编报2021年预算时，为甲项目又编制财政预算1.2亿元，截至2021年年底，甲项目累计结转资金余额为2亿元。

2.C单位原为A局的所属事业单位，2016年机构改革时划归D局(行政单位)管理，但A局与c单位一直存在工作联系，A局的部分工作内容仍由c单位具体承担。2021年A局部门预算中，为c单位编制了 200万元预算，用于c单位承担A局的相关工作。

3.A局财务账反映，2021年，A局向13个地区拨付K专项资金共计3亿元。A局为K专项制定了管理办法，明确对该专项资金采取因素法分配并拨付至相关地区。同时，审计发现，财政部门也按照因素法向上述13个地区分配同类专项资金5亿元。

4.2020年，A局所属二级预算单位B单位(事业单位),以改造实验室名义取得财政资金3000万元，

实际用于装修B单位培训中心管理人员办公室和接待学员的客房。截至2020年年底完成了装修工作并投入使用，截至2021年年底，B单位账上尚有300万元结余资金。同时，B单位因现有办公用房较为陈旧，自 行将现有办公用房对外出租，用出租旧办公楼的120万元收入另行租房办公。

5.2021年，B单位的财务账簿原始凭证反映，B单位全年在J百货公司为其培训中心食堂采购煤、米、面和打扫卫生的劳动用品等物品共计11万元。

二、要求

(一)根据“资料1”,请指出A局存在的问题，并做简要分析。

(二)根据“资料2”,请指出A局存在的问题，并做简要分析。

(三)根据“资料3”,请指出A局存在的问题，并做简要分析。

(四)根据“资料4”,请指出B单位存在的问题。

(五)根据“资料5”,请指出B单位可能存在的问题，以及进一步审计的思路。

一、资料

2019年8月，某审计机关派出审计组，对国有企业z公司董事长、党委书记孙某任职期间经济责任履行情况进行审计。孙某自2015年12月担任Z公司董事长、党委书记。有关情况和资料如下：

1.审计企业贯彻落实中央重大经济方针政策和决策部署情况时发现，孙某任职期间，z公司在落实去产能政策方面，通过虚报、重复申报等方式违规获取工业企业结构调整专项奖补资金2600万元；在落实生态环境保护政策方面，2016年年末开工建设、投资8900万元的项目于2018年年初投入使用，因未按规定治理固体废弃物，在当地造成环境污染，后被环保部门勒令停业至今。孙某未及时发现和处理上述问题。

2.Z公司合并财务报表反映，2016年至2018年年末，资产总额分别为518.40亿元、678.75亿元、924.98亿元，负债总额分别为430.38亿元、581.83亿元、813.61亿元。审计发现，Z公司偿债资金接续困难，主要依靠外部融资，但对外投资规模仍在增加；二级公司A公司存在骗取银行贷款维持运转、收支不实的问题疑点，2016年11月至2018年3月孙某兼任A公司董事长。

3.审计发现，Z公司在中央八项规定颁布前曾开立高尔夫球卡23张，其中，15张记在个人名下，截至审计时，有1张个人名下的球卡尚未处置。孙某任职期间，孙某和其他2名班子成员用此卡共消费3次，

支出5.62万元，其中，孙某参与消费1次。审计组初步认定孙某对该问题应承担直接责任。孙某对此提出异议，认为球卡属历史遗留问题，自己在任期内及时清理了绝大多数球卡，不应承担直接责任。

4.审计实施过程中，审计组召开会议，对有关事项进行了讨论：

(1)关于审计评价，审计人员小陶建议，根据孙某和Z公司提供的各类总结材料中的工作思路、成效、相关重要数据，概括形成经济责任审计报告中的“主要业绩”部分。

(2)关于重大经济决策事项，审计人员小邓建议，为提高工作效率，根据Z公司整理提供的孙某任职期间重大经济决策事项清单进行抽查。

(3)针对审计初步发现的个别下属三级公司管理较为粗放，问题较多等情况，审计人员小柯建议，把下一步审计重点放在三级及以下公司，并将问题金额超过500万元的事项全部写入经济责任审计报告。

(4)针对群众举报反映的孙某任人唯亲，“带病提拔”2名中层干部，以及“三会一课”制度落实不到位的问题，审计人员小胡建议，要根据审计核查情况进行研判。

二、要求

(一)根据“资料1”,请指出z公司在贯彻落实中央重大经济方针政策和决策部署方面存在的问题，以及孙某对审计发现问题应承担的责任，并简要说明理由。

(二)根据“资料2”,请提出审计组进一步核查的思路。

(三)根据“资料3”,请指出审计组的观点是否正确，并说明理由。

(四)根据“资料4”,请指出审计人员的建议是否妥当，并分别说明理由。

一、资料

某省审计厅派出审计组对乙公司2022年资产、负债和损益进行审计。根据安排，审计人员小王牵头对被审计企业年末存货盘点实施了监盘。

盘点过程中，小王发现，乙公司的物料采购均需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联由仓库留存并登记材料明细账；一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部，财务部根据付款凭单登记有关账簿，付款凭单后只附有验收单。财务部审核付款凭单后，支付采购款项。

计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后，送财务部进行材料收发核算和成本核算。

乙公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存，用于登记产成品卡片；第二联交销售部留存；第三联、第四联交财务部会计人员小王登记产成品总账和明细账。

乙公司拥有12艘渔轮，其中，9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，截至2022年12月31日，3艘远洋渔轮仍在外海作业，并将于2023年8月30日全部返港。审计组对T公司审计业务的截止时间为2023年4月80日，审计人员无法在该截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。乙公司希望小王理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录，以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2022年12月31日的存货数量予以审计确认。小王在检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录和期末存货盘点表后，开始编制审计工作底稿。在工作底稿的结论栏中，小王写入的结论是“存货账实相符”。

审计组组长张三在审核审计工作底稿时，再一次向小王详细了解存货盘点情况，特别是3艘远洋渔轮的存货情况，并与乙公司仓储部、财务部经理核对确认后，得出结论认为“存货账实相符”。审计组出具的审计报告认可了公司2022年12月31日的存货余额。审计结束两个月后乙公司出现资金周转困难，主要原因是可以用于出售的存货太少。

二、要求

(一)请指出乙公司内控存在的问题，审计人员小王编制的审计工作底稿是否适当，并说明理由。

(二)审计组组长张三是否已尽到了审计工作底稿的复核责任，并说明理由。

(三)上述审计工作底稿是否足以支持审计组对存货的审计结论，并说明理由。

一、资料

2023年6月，审计机关派出审计组甲集团公司2022年度财务收支情况进行审计。

1.审计组审计过程中发现以下情况：

(1)2022年9月出售A产品500件，销售单价为每件500元，单位成本350元。货款收存银行，同时计入“主营业务收入”,经查证，账面上无结转该笔主营业务成本的记录。

(2)2022年12月，仓库入库单反映发生退货12批，销售金额合计63万元，购进成本合计45万元。

(3)2022年1月至12月，销售收入账户记录公司基建部门共领用建筑材料、办公家具103批，金额合计235万元，购进成本合计200万元，计入“主营业务成本”。

(4)年末“财务费用"账户有借方余额2万元，在会计报表中计入“待摊费用”项目。

审计人员了解到甲公司应付账款和预付广告费的相关情况如下：

2.甲公司已支付550万元的预付广告费用，但这些广告费用没有入账。营销部门提供了一份14页的备忘录，在该备忘录上有大约1100家的广告商名单，同时记载着过去甲公司曾向他们预付过大量的广告费但并未入账的情形。当审计人员询问为什么有这么多未入账的广告费时，营销部门答复为曾有几个月忘了收集记录并记账。

针对以上事项，审计人员采取了以下审计程序：

审计人员询问甲公司职员有关应付给A公司的应付账款为何减少时，先后得到了三种不同的解释，最 初的解释是商品退回，后来又解释是总购货折扣，最后又说是A公司给予甲公司的折扣优惠，以便与甲公司成为长期合作伙伴。

审计人员为查明相关会计记录的真实性，决定向A公司发函询证，并要求与A公司的相关人员先行电 话求证此事。于是甲公司的总经理先给A公司打电话，并向接电话的人交代审计人员的目的，然后把电话 交给审计人员。随后，电话另一边的人向审计人员证实给予甲公司的折扣优惠，并答应出具书面回函。但是几天之后，甲公司的职员告诉审计人员，A公司将不会给予书面证明。审计人员把这件事记录在审计工作底稿中，而进行复核的审计组组长认为电话询问已取得足够的证据，没有采取其他措施进一步证实此事。

审计人员为了验证广告费是否属实，随机抽取了名单中的24个广告商，向其中4个广告商发询证函，并要求甲公司对另外20笔未入账的费用提供证明文件。这4个询证函的回函中有2份证实这些广告费是不真实的。审计人员未采取措施进一步验证这些广告费支出的真实性。

二、要求

(一)请指出审计发现的问题对甲公司财务报表的影响；

(二)请分析审计人员实施的函证程序是否存在问题，审计人员应如何控制函证的整个过程。

一、资料

2023年4月，某大型国有企业派出审计组，对其下属全资子公司x、Y正在实施的工程建设项目进行了跟踪审计。有关情况和资料如下：

1.X公司由于近年规模扩大，正在实施某综合办公楼改扩建项目。审计组对该项目跟踪审计中，发现相关招投标过程中有如下内容：

(1)该公司总经理刘某担心部分投标企业低价中标，无法确保项目质量，要求招标代理公司设定最低投标限价为3200万元。

(2)2022年8月，招标代理公司发布了该综合办公楼改扩建项目招标公告。招标公告发布后，部分投标人要求踏勘项目现场。经公司领导批准，招标代理公司组织省内投标单位对项目现场进行了踏勘。

(3)9月，总经理刘某不满意该项目设计方案，要求重新设计，并终止了招标。X公司电话通知了相关投标单位，并退还了收取的资格预审文件、招标文件的费用，以及投标保证金。

(4)11月，该项目重新进行公开招标。评标委员王某到达现场后发现其亲戚李某是某投标企业总经理，因认为自己可以做到公平公正评标，王某就没有向评标委员会说明，继续评标。评标过程中，王某接到单位电话有急事离开，未在评标报告上签字。评标委员会主席张某，认为王某已经基本完成了评标工作，且签字评委超过80%,该评标报告有效。

2.Y公司新建了一座三层厂房，审计组对该项目跟踪审计中，发现Y公司向甲施工单位支付的索赔金额较大，具体内容如下：

(1)Y公司在甲施工单位进场施工后，因为资金紧张，无法按期支付工程款，要求甲施工单位暂停施工半个月。甲施工单位要求Y公司赔偿经济损失5万元。

(2)施工过程中，遇到数天季节性大雨后又转为特大暴雨引发了山洪，造成现场临时道路、施工用房等设施及已经施工的部分基础被冲坏，运进现场的部分材料被冲走，甲施工单位数名施工人员受伤，雨后甲施工单位用了很多工时清理现场和恢复施工条件。为此甲施工单位就上述事项提出了30万元费用补偿要求。

(3)施工过程中，为保证施工质量，甲施工单位将某项工作的原设计尺寸扩大，增加费用8000元。要求Y公司支付相关费用。

(4)房屋基坑开挖后，发现局部有软弱下卧层，重新勘查后，甲施工单位按照Y公司的处理方案重新施工，增加直接费用5万元。要求Y公司支付相关费用。

(5)施工基本结束时，Y公司代表对某项电气安管敷设位置是否准确有异议，要求甲施工单位进行剥离检查。检查结果表示该部位的偏差超出了允许范围，甲施工单位按要求进行了返工，合格后Y公司签字验收。该项返工增加材料费2000元。要求Y公司支付相关费用。

3.审计过程中，审计组积极利用新技术开展审计工作。某天，审计组从某处借来钢筋探测仪，对项目主体工程配筋情况进行了检查，初步发现主体工程未按设计要求配置钢筋，实际使用的钢筋直径较设计变

小，钢筋的间距较设计增大。

二、要求

(一)根据“资料1”,请指出上述各项做法是否有不妥之处，并说明理由。

(二)根据“资料2”,请指出甲施工单位提出的各项索赔要求是否成立，并说明理由。

(三)针对“资料3”,请指出该项目主体工程可能存在的主要问题；假如您是审计组组长，请指出审

计组应进一步采取的审计取证措施。

一、资料

2023年1月至4月，某省审计厅派出审计组，对省一级预算单位丁局2022年度预算执行等情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.甲协会原为丁局的下属二级预算单位，2016年脱钩，但丁局部分行业管理工作仍依托甲协会开展。 2022年，丁局编制的财政拨款支出预算有两项内容与甲协会相关，一是以前年度编入甲协会预算的“省××市场年度分析与调查"项目经费210万元，现编入丁局本级，具体工作由丁局直接安排甲协会承担，资金按进度支付；二是在丁局另一项目预算中，有20万元支出用途为甲协会2022年差旅费。经延伸审计甲协会，发现上述20万元主要用于该协会人员日常差旅、交通等支出，与实施具体项目无关。

审计进一步了解到，该省财政厅出台相关文件规定，200万元(含)以上的政府购买服务项目需要采取公开招标方式。

2.乙检测所为丁局下属二级事业单位，2021年申请并获得实验室改建项目财政拨款700万元。审计发现，上述资金实际用于装修与实验室位于同一楼内的学员宿舍，装修工程已于当年完工，实际支出670万元，结余30万元。乙检测所拟以学员宿舍改造名义继续申请资金，上述结余的30万元计划用于开展前期工作。同时，因自有办公用房陈旧，2020年经所长办公会研究决定，将自有办公用房对外出租，另行租房 办公，租房费用主要来源于两项经营收入：一是自有办公用房出租收入，二是监测数据查询收入。

审计进一步了解到，丁局为履行行业管理职能，建设了一个行业监测数据系统，系统建设资金全部来源于财政拨款，系统数据由全省被监测企业定期在线填报。系统的维护工作由乙检测所承担，维护费用由财政拨款保障。近年来，乙检测所利用该系统数据向社会提供有偿查询服务，取得的收入全部用于支付租 房费用。

3.2022年，丁局申请“强化信息安全建设”项目财政资金300万元，并按照要求设计和填报了该项目的绩效目标，其中，部分明细指标的设定如下：(1)杀毒和防火墙软件安装率达到100%,给予满分20分； (2)安全存储空间达到1.2T,给予满分20分；(3)操作系统软件、办公软件、杀毒软件正版化率达到100%,给予满分20分。经调查了解，2021年6月底编制2022年“一上”预算时，丁局计算机系统防火墙和杀毒软件的安装率为85%,安全存储空间为1.2T。

“强化信息安全建设”项目2022年实际支出130万元。丁局在对该项目的绩效自评中，上述三项指标自评均为满分。具体为：(1)杀毒和防火墙软件安装率达到100%,自评分为20分；(2)安全存储空间为1.2T,得分20分；(3)自评过程中临时将“操作系统软件、办公软件、杀毒软件正版化率达到100%”指标修改为“操作系统软件、数据库软件、杀毒软件正版化率达到100%”,得分20分。

4.在分析丁局近3年往来款变动情况时发现，2020年5月，丁局代收该局全体72名职工每人2万元、合计144万元后，支付给省会城市所属的市融资平台公司。继续核查发现，2022年，经市政府研究同意，

该市融资平台公司以10%~12%的年利率，向市属及省直部分单位职工募集资金1亿元，用于该市公益性项目 某河岸清理整治及绿化工程。集资到期时间为2024年12月31日，市财政局承诺以国有资产处置收入按期偿付本息。审计组将这一情况报送给了审计厅，请审计厅在相关审计项目中予以关注。

二、要求

(一)根据“资料1”,请指出丁局与甲协会相关的预算编制、委托业务管理中存在的问题，并分别说明理由。

(二)根据“资料2”,请指出审计组应关注的主要问题。

(三)根据"资料3",请指出丁局在绩效目标设定、绩效自评中存在的主要问题，并分别说明理由。

(四)根据“资料4”,请指出该省审计厅应进一步关注的主要问题。

一、资料

2023年9月至10月，某审计组对国有企业丙公司董事长、党委书记尹某2016年2月任职以来经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计组强调聚焦经济责任，加强项目管理，部分做法如下：

(1)审计委员会办公室、审计机关制发审计通知书，送达尹某、丙公司。

(2)审计进点会后，在丙公司进行公示，公示内容包括审计项目名称、审计纪律要求和举报电话。

(3)要求企业提供“三重一大”决策涉及的重大决策、重要人事任免、重大项目安排、大额资金使用方面的会议记录、纪要。

(4)听取意见时，一位企业领导班子成员在外出差，审计组以听取其分管部门负责人意见的方式替代。

(5)定量评价时，根据责任制考核目标、行业标准等，设定评价指标，横向、纵向地比较企业重要的 业务指标和财务指标。

(6)对尹某任职期间所做的主要工作进行定性评价时，表述道：“尹某任职期间勤勉尽责，勇于担当，工作业绩突出。"

(7)企业领导班子成员蔡某与一个审计发现问题关联较大。项目结束后，审计组建议审计委员会办公室、审计机关向干部管理监督部门提供该问题和蔡某履责的相关情况。

2.尹某任职期间，涉及贯彻执行21个中央经济方针政策和决策部署事项，审计抽查了其中15个事项，发现丙公司存在推进国有企业混合所有制改革试点缓慢、应收账款和存货"两金"压控未达到目标要求2个问题。审计人员小杨建议将该问题标题表述为“企业贯彻落实中央决策部署不到位”。

3.审计企业重大经济事项时发现，2017年11月尹某临时召开专题会议，无视业务部门提示的国资监管部门相关制度要求，首先发言表态，为追求高利润，向不符合国家调控政策的落后产能产业项目追加大额投资，后因国家行业政策监管严格未能投产，项目生产设备长期闲置，投资面临损失风险。

4.审计企业财务时，发现两个问题：

(1)尹某任职期间，为扩大市场份额，要求企业加大市场营销和广告宣传投入，2016年至2018年相关支出以每年39%的幅度递增，涉及10多家广告公司，其中有2家广告公司业务增长迅速，每年结算数千万元。查询工商登记信息显示，2家广告公司注册地不同，但同属于一家集团。

(2)2012年丙公司时任董事长李某曾设立一个“小金库”,2012年至2015年底，共计收入830多万元，截至审计时，已全部支出，其中尹某任职期间，未发生收入，累计支出69多万元，系经尹某批准给部分科研人员发放奖金。审计发现问题后，企业告知2019年8月要求注销该账户，也不存在其他遗留问题。审计人员小齐认为尹某不应承担责任，审计人员小汪认为尹某应承担责任。

5.主审小李在经济责任审计报告初稿上写道：“尹某如果对本报告有异议，可以自收到报告之日起10日内，向审计机关申诉。”对于审计结果反馈会议，审计委员会办公室、审计机关要向被审计领导干部、人事部门和财务部门等部门负责人反馈审计结果和相关情况，小李建议请组织部门和国资监管部门派人参会。

二、要求

(一)根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》,经济责任指的是什么?根据“资料1”,请指出审计组的哪些做法不妥当。

(二)根据“资料2”,请指出审计人员小杨的建议是否妥当，并说明理由。

(三)根据“资料3”,请指出尹某应承担的责任类型，并说明定责依据。

(四)根据“资料4(1)",请提出审计组进一步核查的思路；根据“资料4(2)”,请指出哪位审计人员的观点正确，并说明理由。

(五)根据“资料5”,请指出主审小李的哪些做法不妥当，并分别说明理由。

一、资料

2022年7月，X集团公司(以下简称“X公司”)财务部派出专职审计人员，按照要求对所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：

1.A公司工程项目管理混乱。2020年3月，A公司开工建设职工活动中心，2021年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某施工单位承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增加预算650万元增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。

2.B公司对外担保管理松弛。2020年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示全程一人办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。2021年1月，乙公司破产， B公司承担连带责任。

3.C公司重大设备采购控制不严。2020年4月，c公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设 备。经某客户推荐和联系，C公司指派一名副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日，c公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备是国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件，重新喷涂了油漆就将其出售给了c公司，其实际价值不及售价的十分之一。

4.D公司对外投资决策失控。经查，2020年7月，时任D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司(以下简称“甲公司”)总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司支付1亿元用于投资，期限1年，收益率为15%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1亿元资金汇给杨某，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，杨某与甲公司无任何联系。

针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。

X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。

二、要求

(一)请分析指出A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在的缺陷。

(二)请分析指出X公司董事长张某、总会计师刘某、财务部经理钱某在会议发言中的观点有哪些不当之处，简要说明理由。

一、资料

2023年6月，审计机关派出审计组甲国有集团公司2022年度财务收支情况进行审计。根据审计实施方案的分工安排，审计人员小张负责审查主营业务收入。小张将甲公司2022年1月至12月的销售收入进行 了对比分析，发现P公司12月某产品的销售业绩较其他各月增长迅猛，且明显高于以往年度同期水平，小张决定重点对甲公司12月销售收入的真实性进行审查。小张对P公司信息系统调查了解后得知，该公司信息系统中包含的销售业务数据类型及相应数据元素，见表1:

表1甲公司销售业务数据类型及相应数据元素

小张决定先行对甲公司12月的相关数据进行整体分析，以发现甲公司可能存在的虚假销售或提前确认销售收入的问题线索，进而确定进一步抽查核实的重点。

二、要求

(一)请指出为发现甲公司可能存在的虚假销售和提前确认销售收入的问题线索，小张应采用的分析方法，并列示在对数据进行整体分析中可能发现的异常情况。

(二)请指出审计人员如何通过实质性程序审查甲公司虚增营业收入的行为。

(三)请指出审计人员审查虚转、多转营业成本的审计方法。

一、资料

2023年4月，审计组对某国有机场集团公司投资的A机场扩建项目进行竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1.2019年2月，该机场所在的省发展和改革委批复机场扩建工程可行性研究报告，批准项目总投资30亿元，其中，项目资本金12亿元。2019年6月，国家民航局地区管理局和省发展和改革委员会批复该机场扩建工程初步设计及概算，批准概算投资30亿元。2019年8月，机场扩建工程开始招投标，同年10月工程开工建设，2021年年底机场扩建工程完工投入运营，2022年年底编制完成竣工决算草案。根据竣工财务决算资料，该机场扩建项目实际完成投资35亿元，其中建安工程投资24亿元，机器设备投资6亿元，征地拆迁补偿费用3亿元，建设期贷款利息支出2亿元。

2.审计组查阅A机场扩建项目的招投标资料，业主(建设单位)委托具有相应招标代理和造价咨询的招标代理机构编制招标控制价，并采用公开招标方式进行项目施工招标。招标过程中发现存在以下情况：

(1)投标有效期自开始发售招标文件之日起计算，招标文件确定的投标有效期为30天；

(2)招标人(业主)要求招标代理人在编制招标文件中的合同条款时不得有针对市场价格波动的调价条款，以便减少未来施工过程中的变更，控制工程造价；

(3)投标人应对工程量清单进行复核，招标人不对工程量清单的准确性和完整性负责；

(4)开标后，招标代理机构组建了评标委员会；

(5)招标人在与中标人签订合同3周后，退还了未中标的其他投标人的投标保证金。

3.审计抽查某绿化工程时发现，该绿化工程未履行招投标程序，业主直接发包给不具备施工资质的天工科贸公司，结算金额600万元。进一步审计发现，天工科贸公司实际未施工，而是将上述工程转包给蓝天绿化工程公司，获取转包收入120万元。

4.审计过程中，审计组接到实名举报反映：该机场扩建项目的业主把关不严，某标段工程的施工单位利用施工合同变更的形式，多获得工程结算款520万元问题。

二、要求

(一)根据“资料1”,请结合工程竣工决算审计的特点，简要列出本次审计的重点内容。

(二)根据"资料2",请指出招标过程中的(1)至(5)项规定的不妥之处，并说明理由。

(三)根据“资料3”,请指出需要采取什么样的审计措施，来核实业主未经招标直接发包天工科贸公

司绿化工程，天工科贸公司又将该工程进行转包的问题。

(四)根据“资料4”,对于施工合同变更，请指出重点审计的内容。

一、资料

2023年1月至3月，某特派办对A省2022年财政收支情况开展审计，并进行大数据分析。

1.在对A省及所属部分市县国库集中支付数据进行分析时发现，B县的财政收支数据存在3个疑点

(1)B县财政局于2022年12月，将单笔金额超过100万元的一般公共预算支出82笔合计32518.27万元，未直接拨付有关部门和项目单位，而是拨入该局的9个财政专户，占该县12月全部支出的45.20%。进一步分析决算数据发现，已经全部列为一般公共预算支出，决算草案已经该县人大常委会审议通过。

(2)B县财政局2022年培训费和会议费支出470余万元，比2021年增加了50%以上，超出年初预算200万元。查询其中大额支出发现，当年9月有4笔向某酒店支付会议费189万元。

(3)B县财政局2018年7月支付某检测设备货款5000万元，长期挂往来款。进一步分析政府采购数据发现，该设备购买未进行政府采购，且该设备与政府工作无直接关联；网上查询该型号产品的市场价格，普遍反映在500万元至600万元之间。

审计组将上述数据分析疑点向分管领导报告，经研究，由财政审计处张处长和小王组成审计小组前往B县进行延伸调查。

2.审计小组来到B县财政局后：

(1)调取该局9个财政专户账，对其实际收支情况进行梳理发现，截至2022年年底，上述转入财政专户的资金仅支付给部门或项目单位913.47万元，占比2.81%,年末结余31604.8万元。截至2023年2月底，仍有21889.85万元未拨付。

(2)调阅该局2022年度培训费和会议费支出账目凭证，发现该局分4次向某国际大酒店支付会议费189万元，系该县为迎接某检查团在该县开展检查所支付的超差旅费标准的住宿费和餐费。

(3)调阅该局购买该检测设备相关支付记录及凭证发现，系该局接县政府通知直接购买，由于年初无预算安排、财力较为紧张，无法安排追加预算，该5000万元作为往来款挂账，截至审计时已超过2年。但审计组在该局未能现场查看所购买的检测设备，该局解释为开发区某招商项目购买，已经交付开发区管理和使用，审计小组决定到该县开发区进一步延伸调查。

(4)审计小组到达B县开发区延伸审计发现，购买该检测设备系开发区与D公司签订的招商建设生产线的一部分。据了解，当时D公司的负责人到B县开发区考察，提出D公司将30亿元投资落户到B县开发区建设软件产业园的意向，但需该县购买5000万元检测设备作为前期投入。开发区就该项目进行调查论证，会议中，大部分同志根据调查情况对该项目的真实性提出质疑。但该县主要领导考虑后，认为项目前景好、符合发展方向，与投资商交流较为愉快，凭直觉可以信任，决定财政局先期支付5000万元购买检测设备。但该县购买了检测设备后，D公司并未在B县投资建设软件产业园，项目已经废止。审计小组现场查看已经封存的检测设备，并向管理人员了解到，由于购买后一直未使用和技术发展较快，目前该设备已失去使用价值。

二、要求

(一)根据以上资料，你认为在财政收支审计中，可以将财政收支数据分析疑点直接作为审计结论吗?并说明理由。

(二)根据“资料1(1)"和“资料2(1)”,请指出B县财政局存在的问题。

(三)根据"资料1(2)"和“资料2(2)”,请指出B县财政局存在的问题。

(四)根据“资料1(3)”和“资料2(3)、(4)”,请完成以下问题1.请分析B县在招商引资过程中存在的主要问题。

2.假设你是张处长，请说明围绕该问题需在哪些方面做好取证工作。

一、资料

2023年3月，某审计机关派出审计组，对国有企业丙集团董事长、党委书记李某任职期间经济责任履行情况进行审计，李某自2016年2月担任丙集团党委书记、法定代表人。

1.审计组按要求向丙集团及李某送达了审计通知书，召开审计进点会，在被审计单位公示了审计项目名称、审计纪律要求和举报电话等内容，举报电话是审计现场办公电话，用于接听反映丙集团及有关人员问题。审计组重点对本级及二级单位实施审计，对于三级及以下单位，主要是查阅丙集团内部审计报告，

挑选出与经济责任有关的问题，在审计报告中反映。审计组老孙为了节省时间，未经审计组织长审核同意，也没有带相关手续，独自一人对未纳入审计实施方案的民营企业B公司进行延伸审计。5月20日，审计组完成审计报告撰写工作，书面征求丙集团意见，并要求丙集团于10天内书面反馈意见。

2.审计人员小王在审计丙集团落实推进污染防治工作中发现以下3个情况：

一是2016年5月，李某代表丙集团与所在地市政府签订蓝天工程承诺书，承诺丙集团2019年末前完成大气污染治理项目30个。截至2019年年末，仍有19个项目尚未建设。

二是2016年至2019年，丙集团下属甲公司污水处理厂的排水口向某河流域超标排放污水1000万吨，其中，2018年1月环境保护部挂牌督办期间仍超标排放10万吨，截至2021年3月末，没有完成上述污水治理，李某未及时发现和处理上述问题。

三是2016年3月，丙集团制定了《"十三五"战略发展规划》并报国资部门备案。2019年，A集团吨钢综合能耗为650千克标准煤/吨，未完成上述发展规划设定的降至635千克标准煤/吨的目标。

小王认为上述3个情况都不应作为经济责任问题反映，主要理由：

第一个情况，丙集团不是该市下属企业，双方签订的责任书没有约束性；

第二个情况，属于下属企业超标排放污水问题，与丙集团无关；

第三个情况，只是规划指标没有完成，没有实际后果。

3.审计人员小张在审计丙集团重大经济决策事项中发现以下3个情况：

一是2017年8月，李某主持召开丙集团董事长办公会，决定以技术升级改造的名义翻建原有的一座炼钢炉，新增炼钢产能100万吨，投资总额10亿元，列入当年的投资计划。2018年5月，该项目开始投入使用。

二是2016年10月，丙集团下属乙公司为了开发自有的一块5万平方米的土地，投资1亿元注册成立丙房地产公司，并请李某出席了项目奠基仪式。截至2019年年末，该项目已经开发完毕。经了解，房地产开发业务不属于丙集团的主营业务，且已被国资部门纳入投资项目负面清单(禁止类)。

三是2017年2月，李某主持召开丙集团董事会会议，决定实施某改扩建工程项目；同年11月，项目完成并投入生产，总投资12.8亿元。由于决策时错误估计原料市场供应量及价格走势，导致该项目闲置至今。

二、要求

(一)根据“资料1”,请找出审计组至少6个错误做法，并简要说明理由。

(二)根据"资料2",请判断小王对上述3个情况的看法是否正确。如果你是小王，应怎样确定上述

3个情况存在的问题，以及李某应承担的责任，并简要说明理由。

(三)根据“资料3”,请指出丙集团在履行重大经济决策方面的3个情况存在的问题，以及李某应承担的责任，并简要说明理由。

一、资料

乙公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。审计人员在对乙公司进行审计时，初步了解到以下情况：

1.乙公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：

(1)乙公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。

(2)在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单核对，对未列入清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。

(3)对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，编制一式多联的销货单。

(4)货物保管装运部门根据经过批准的销货单发出产品，填写产品装运凭证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。

(5)财务会计部门的财务人员E根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。

(6)财务人员c负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。

(7)财务人员D每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。

(8)财务人员E同时负责收取客户货款，登记银行存款。日常对外付款使用的银行网银支付盾和审核盾两个U盾分别由出纳和财务经理保管。2022年3月至5月，出纳乙由于外出培训，为不影响资金支付，支付盾暂由财务经理丙保管。

(9)财务人员E每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账实是否相符。

(10)2022年9月，乙公司与外部E客户签订能源设备研发技术咨询合同，合同价款5300万元，约定按双方确定的进度节点支付合同款项。在无咨询报告、项目进度确认书、会议记录等过程资料，且未收款的情况下，财务部年末确认收入5300万元，该笔合同营业利润率为18.31%。

(11)2022年10月，乙公司与外部F客户签订13500万元设备销售合同并确认收入，由F客户开出银行承兑汇票，该笔合同营业利润率为9.18%。除董事长签字的合同文书、董事长对财务部请示确认收入的同意批件外，无仓储出入库记录、运输单及运费结算单据等资料。

2.乙公司通过调整营销策略，2022年销售收入曾一度接近2016年的最高销售水平，但期末财务账面形成了大量应收账款，各月平均应收账款余额已达到15亿元，占年预计销售额的50%(以前年度平均15%、最高为20%),预计有15%的账款回收无望，M公司面临财务支付困难，财务信用下降。为缓解现金流问题，M公司开始大量增加银行贷款，但财务部门未能针对外欠货款增加及时采取有效措施和手段。审计发现，有两笔超过1亿元的应收款项因客户财务状况较差暂无法收回，还有一笔5000万元款项，客户所出具的两张商业承兑汇票到期无法兑付，经查，该客户已多次拖欠货款，其财务状况持续恶化，濒临破产。

3.A公司“预付账款”科目中，有4年前预付给B公司购材料款800万元和B公司购燃料款500万元。甲公司未能提供购货合同及相关资料。审计人员进行函证后，也未收到相关供货单位回函。

二、要求

(一)针对“资料1”,请指出乙公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷及改进措施。

(二)针对“资料2”,请指出乙公司资金结算与财务管理方面存在的问题及审计建议

(三)针对“资料3”,请指出审计人员应进一步采取的审计措施。

一、资料

2023年年6月，审计组对国有公司甲化工集团2022年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.为了解甲集团近年的财务状况与经营业绩，审计组取得该集团2021年至2022年经审计的合并财务报表，甲公司2021年年末、2022年年末资产负债表项目，见表1:

表1甲公司2021年年末、2022年年末资产负债表

单位：万元

甲公司2021年度、2022年度利润表项目，见表2(所得税税率为25%):

表2甲公司2021年度、2022年度利润表

单位：万元

2.按照审计实施方案安排，审计人员对甲集团下属全资子公司乙公司开展审计。乙公司为化工生产企业，主要产品为有机化工产品M。2022年乙公司M产品产销数据与往年基本持平，但同期化工原材料购销业务规模增长幅度较大。经抽查原材料明细账，审计人员发现甲公司2022年共计购入N化工原料82万吨、采购金额15亿元，同期累计销售81.6万吨、销售金额15.12亿元，化工原料N并非甲公司生产所需耗用原材料。

3.现场审计过程中，审计组接到群众举报，反映甲公司下属国际贸易公司负责人自2016年以来长期向某民营企业出借资金，造成国有资产损失上亿元，涉嫌滥用职权。

二、要求

(一)根据资料1,请运用分析程序，确定对甲公司资产负债表和利润表审计的重点项目，并简要说明理由。

(二)根据“资料2”,请指出甲公司可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施。

(三)针对“资料3”,请指出审计组可采取哪些审计程序核实举报信中反映的问题。

2022 年 5 月初，Q 集团审计部派出审计组对所属子公司工程建设项目实施审计。审计情况如下： 1.所属 R 公司六层办公楼于 1988 年建成投入使用，因年久失修，无法正常使用。集团公司 2021 年 1 月批准 A 公司自筹 900 万元资金对办公楼进行大修，工期 10 个月，工程投资超过概算投资 10%须重新报集 团公司批准。R 公司经理办公会决定由后勤部负责建设。新冠疫情肆虐，设计、施工和监理单位停工停产， 负责项目建设的后勤部服务中心副主任王某十分着急。 4 月初，他找到办公楼原来的设计资料包括施工图纸，委托负责办公楼日常维修、没有房屋建设资质的 某施工队承建，请公司路桥工程监理黄某带队负责工程监理。喜欢打羽毛球的许总经理抱怨体育馆不开放 没法打球，后勤部张部长问王副主任能否借办公楼大修机会建两块羽毛球场。王某指示施工队在办公楼顶 加盖一个封闭的简易羽毛球馆，增加工程造价 120 万元。材料已经采购到位，施工队于 5 月初入驻施工现 场。

2.甲项目初步设计概算投资 2.6 亿元，2018 年 10 月，R 公司拟定以特普公司为意向投资人，按 BOT 模 式合作建设，报集团公司未获批准。2021 年 2 月，R 公司与特普公司签订战略合作协议，商定以施工总承 包方式合作建设，拟定项目投资 2.45 亿元。4 月，R 公司通过公开招投标选择施工总承包单位，共有 5 家 单位参加投标。其中，特普公司等 4 家单位投标报价呈等差数列分布，相差 100 万元，大多数项目单价相 同，而且《施工投标报价汇总表》说明均自行增加了一段相同的文字。最后，评标委员会评定特普公司得 分最高，确定为中标人。

3.乙工程项目于 2018 年 4 月开工建设，2020 年 4 月完成竣工验收并交付使用。批复概算总投资 3000 万元。2021 年 5 月，项目编制完成竣工财务决算，决算总投资 3900 万元，其中，竣工结算 3000 万元，预 留尾工工程 390 万元，其他费用 510 万元。根据财务资料，截至审计日，项目累计到位建设资金 2400 万元， 应退还施工单位安全保证金 150 万元。

4. 建设单位与某标段施工单位签订了单价合同。在施工过程中，建设单位向施工单位额外支付了以下 费用： （1）职工教育经费：因该工程项目的电机等采用国外进口的设备，在安装前，需要对安装操作的人员 进行培训，培训费用为 20 万元。 （2）研究实验费：本工程项目需要对某预应力模型进行破坏性实验，实验费用 10 万元；施工单位改 进混凝土泵送工艺试验费 5 万元，合计 15 万元。 （3）临时设施费：施工单位为建设单位搭建临时办公室 4 间，费用 2 万元。 （4）施工措施费：根据施工组织设计，部分项目安排在雨季施工，由于采取防雨措施，增加费用 20 万元。

5.审计过程中，审计组积极利用新技术开展审计工作。某天，审计组从某处借来钢筋探测仪，对项目 主体工程配筋情况进行了检查，初步发现主体工程未按设计要求配置钢筋，实际使用的钢筋直径较设计变 小，钢筋的间距较设计增大。

6. 2018 年 2 月，集团公司按票面利率 5%发行三年期公司债券，筹集 5 亿元资金专项用于乙项目，由 R 公司负责建设。由于原选址经过饮用水源地未通过环评审查，需要修改线路而停工。2019 年 8 月，T 旅游 开发公司向 R 公司提出借款 5 亿元用于合作开发乙项目周边旅游项目，年借款利率 10%。公司经理办公会研 究时，分管项目建设的秦副总经理提出异议，认为这笔资金应该专款专用，不能出借用于合作开发旅游。 刘总经理要求财务部研究后再报审。第二天，财务部对方案略做修改，将还款期限由 24 个月改为 18 个月 后，报经分管财务的牛副总经理同意并报刘总经理签批，将 5 亿元资金借给 T 旅游公司。审计组进驻时已 经归还 3.5 亿元本金。

二、要求

（一）根据“资料 1”，分析 R 公司办公楼大修项目内部控制存在哪些缺陷。 （二）根据“资料 2”，指出 R 公司招投标的做法有何不妥，并说明理由。评标委员会应该如何处理。

（三）针对“资料 3”，请运用审计专业判断，指出其中存在的主要问题。

（四）针对“资料 4”，请指出建设单位支出上述费用是否恰当；对于不恰当的支出，请提出处理意见。

（五）针对“资料 5”，请指出该项目主体工程可能存在的主要问题；假如您是审计组组长，请指出审 计组应进一步采取的审计取证措施。

（六）针对“资料 6”，分析 R 公司出借 5 亿元资金属于什么性质的行为，并请说明理由。决策程序是 否合规，说明理由

根据审计项目计划，某省审计厅派出审计组，自 2022 年 1 月至 4 月，对该省 K 厅 2021 年度预算执行 和其他财政收支情况进行审计，重点审计了该厅本级和所属培训中心、咨询中心等单位。有关情况如下：

1.2021 年该厅部门预算 4800 万元，全部为财政拨款，其中基本支出预算 1300 万元，项目支出预算 3500 万元。2021 年该厅财政拨款实际支出 4760 万元，其中基本支出 1300 万元，项目支出 3460 万元。 （1）截至 2021 年年底，该厅本级累计结转结余资金 1300 万元，其中 2020 年及以前年度共计 700 万 元。截至 2022 年 4 月底，上述资金一直未安排。 （2）2021 年该厅本级出国费预算 180 万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为 180 万元。审计人 员将经批准的该厅因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现该厅有 3 名因公出国人员 未在该厅财务处报销出国费用。延伸核实发现，上述 3 人出国费用 18 万元是由该局所属单位与 W 公司签订 协议，由 W 公司负担。 （3）2021 年 8 月，该厅规划处在 L 宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员 35 人，会期 2 天，但该厅 年度会议费预算中不含该会议预算。进一步核实发现，该会议经分管厅领导批准，由该厅机关服务中心所 属 S 公司承办，并按相关标准承担所有会议支出 8 万元。 （4）2021 年，为加强对部分中层以上干部科技知识的教育培训，该厅本级预算安排培训费 80 万元， 由所属培训中心实施，11 月该厅直接全部列支。截至审计时，该项培训活动已经结束，实际支出 55 万元， 剩余 25 万元仍结存在培训中心。 （5）2019 年和 2020 年，该厅每年向省财政厅申请《行业治理理论与方法》研究课题经费 15 万元，由 厅办公室组织相关业务处室具体实施。经过前两年的工作，业务处室认为 2021 年没有新的需要研究的内容， 且该厅所属的研究院每年投入较多资源开展此领域研究，可充分利用其研究成果。但在编制 2021 年预算时， 该厅还是申请了《行业治理理论与方法》课题经费 15 万元并获批。2021 年该课题未实施。 （6）2021 年，该厅本级会议费预算 50 万元，当年全部执行完毕并在本级决算草案反映。审计人员在 调阅会议计划、核对财务资料等时发现，另有 1 个会议为年度中临时新增会议，14 万元会议费在“信息系 统维护”项目经费中列支。 （7）有 1 辆中巴车用于该厅集体公务出行。经核实，该车为该厅所管辖领域的 W 企业所有，由该厅长 期使用。2021 年，该厅财务账面未发生该车辆运行维护费和驾驶员工资支出。 （8）2021 年，该厅本级“物业管理服务”项目预算 220 万元。该厅直接确定 P 公司承担本单位物业管 理服务。

2.2021 年，该厅环保处具体负责组织中央财政节能减排专项资金的申报和审核工作。审计发现，由于 相关人员审核把关不严等原因，有 3 户企业通过编造虚假项目资料等方式骗取该专项资金 360 万元。截至 2022 年 4 月底，项目资金已全部拨付到位. 但项目均未实施，其中，有 320 万元项目资金以发工资等名义 提现。

3.审计所属咨询中心（自收自支事业单位）发现，该中心 2021 年度实现事业收入 235 万元，主要来源 是为相关单位提供专业技术指导收取的服务费。审计组进一步了解到： （1）该中心财务设在办公室，没有设立专门的财务机构，文秘人员负责对咨询服务合同进行管理，服 务合同没有统一规范的文本，也没有对合同进行编号、归档。 （2）该中心存在出纳将空白收据（发票）借出未归还、收据（发票）存根出现断号和缺失等情况。

4. 2019 年至 2021 年，该厅每年向省财政厅申请“行业执法检查”项目经费 400 万元，并填报相应的 预算绩效目标表。三年来，该项目分别支出 300 万元、290 万元、280 万元。截至 2021 年年底，该项目财 政拨款累计结存 330 万元。据反映，该省一些地区多年未接受过该厅行业执法检查，行业违法问题频发。

二、要求

（一）根据“资料 1”，请指出该厅本级预算管理中存在的问题。

（二）根据“资料 2”，请指出审计组应进一步采取的审计措施和审计机关应出具的审计处理意见

（三）根据“资料 3”，请指出该厅所属咨询中心存在的管理漏洞和可能产生的问题。

（四）根据“资料 4”，请指出可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施

（一）根据“资料 1”，请指出审计机关的做法是否正确，并说明理由。

（二）根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，被审计领导干部 对审计发现问题承担的责任有哪些类型?根据"资料 2"，请指出哪位审计人员的观点正确，并说明理由。

（三）根据“资料 3”，请指出审计组进一步核查的思路。

（四）根据“资料 4”，请指出审计组的做法是否正确，以及丁某对审计发现问题是否应当承担责任， 并分别说明理由。

（五）根据“资料 5”，请指出审计人员小李的观点是否正确，并说明理由。

1.公司经理层共 4 人，为增加各事业部权威，公司总经理及 3 个副总经理，分别兼 4 个事业部经理。

2.为扩大经营、取得经费费用，默许各事业部以宣传制作费、办公费、会议费、业务招待费等名义套 取现金，如印刷制作费、文化墙宣传海报等费用合计 50.49 万元，加工费、后勤费等费用合计 808.83 万元 等。

3.各事业部为了完成业绩，动员客户提前购货，无论是否已经发货，均开具发票并确认收入 2771 万元。 存货发出记录与销售收入确认、销售成本结转不尽一致，可能存在成本结转滞后问题。

4.公司建立了报销相关制度，但存在较多的现金报销现象，如 2015 年 8628 笔支付凭证中有 3599 笔为 现金报销凭证，占比 41.71%；部分现金报销抬头为“个人”；部分培训费列支无培训依据，存在虚假培训嫌 疑，如 2015 年 8 月报销安全培训费 0.45 万元，开具发票的公司名为“×大伟儿童教育有限公司”；以现金 形式发放专家咨询费，未代扣代缴个人所得税。

5.在产品管理混乱，台账只列数量，财务账只列金额，二者之间未按相关方法（如约当产量法、标准 成本法）进行关联；任期内财务和在产品库未进行对账，且多次因财务指标问题对在产品成本进行随意调 节，财务数据失真。

6.审计人员调查了解到，G 公司各自组织，并将公开采购率等指标作为采购管理工作考核指标，对采购 业务进行管控，但管控能力较弱。鉴于此，审计人员决定对该集团下属二级公司大宗商品（服务）采购业 务予以关注，并对采购业务实施了内部控制测试。

7.针对 G 公司在内部控制方面存在的问题，召开由 F 集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人 参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 董事长张某：下属公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。 集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批烦琐，只要能搞好内 部控制，花多大代价都值得。 总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制 制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各 子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长 审批。 财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不 予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的 责任追究机制。

二、要求

（一）根据资料 1-5，请分析是否符合内部控制要求，若不符合，存在哪些问题，应采用何种方法或程 序进行审计。

（二）根据“资料 6”，请指出采购业务内部控制测试应关注的主要内容。

（三）请指出张某、刘某、钱某在会议发言中有哪些不当之处，并说明理由。

2021 年 5 月，某审计组对 R 高校党委书记刘某、校长李某经济责任履行情况开展审计。刘某自 2014 年 11 月担任党委书记，李某自 2016 年 6 月担任校长。有关情况和资料如下：

1.在项目实施前，审计组召开了审前讨论会议，部分参会人员发言要点摘录如下： 审计组组长：高校党委书记、校长的经济责任既有关联又有区别，审计中，既要关注显性、隐性资金 资产资源损失浪费等情况，又要考虑造成的其他负面影响和风险隐患。对审计发现问题，要具体情况具体 分析，按照权责一致原则，综合考虑问题的性质、后果和历史背景、分析决策、执行过程，以及领导干部 在其中实际所起作用，分别认定两位领导干部的责任。 主审：重点审计 R 高校“双一流”大学建设、国家创新驱动发展战略等政策措施贯彻落实情况，以及 R 高校教育资源开发管理、财务收支、基建投资、干部管理、校办企业管理等情况。对于 R 高校内审机构审计发现的问题，如果问题揭示和整改问责不到位，本次审计要查深查透，审慎界定责任，在审计报告中反 映。 审计人员小安：进点会上，如果被审计领导干部对所提供资料的真实性和完整性专门作出表态，则不 再要求他们和 R 高校做出书面承诺。 审计人员小石：近期 R 高校有两位领导班子成员在国外访学，短期内不会回国，审计组无法听取他们 的意见。为尽快了解情况，建议以听取其分管部门负责人意见的方式替代。 审计人员小林：审计项目结束后，应当组织召开经济责任审计结果反馈会议，参会人员包括 R 高校被 审计领导干部和审计发现问题涉及部门的负责人，并邀请干部管理监督部门和教育主管部门派员参会。

2.《R 高校采购管理办法》第九条规定，金额超过 100 万元的采购事项，应当经过校采购委员会集体决 策程序决定。审计发现，2020 年 6 月，校教务部直接签报请示校长李某同意后，即从学校以往供应商中选 定一家，一次性购买总价 126 万元的实验耗材。由于购进的耗材并非实验所需，该批耗材一直在库房闲置， 近半数已无法使用。 3.R 高校“创新科技楼”项目用途为高校专用科研实验楼，建筑面积 4 万多平方米，于 2015 年初立项， 2019 年末完工。审计发现，2016 年初项目在建时，党委书记刘某和前任校长丁某分别主持召开校党委常委 会和校长办公会研究决定，项目投入使用后对外出租创收，并初步决定出租给 Z 公司。2020 年 2 月，校党 委常委会研究“创新科技楼”使用事项，校党委常委、校长李某提出未经审批对外出租违反有关规定，表 决时投了反对票；其他常委均同意延续以前决策结果。

3 月，R 高校与 Z 公司签订租赁合同，出租其中 3 万 平方米，租赁期 5 年，每年租金 800 万元。

4.2017 年 9 月，R 高校被教育部认定为首批“双一流”建设高校。按照国家统筹推进世界一流大学和 一流学科建设的相关要求，R 高校根据自身实际，以改革为动力，结合学校综合改革方案和专家委员会咨询 建议，编制了“双一流”整体建设方案和分学科建设方案。审计发现，R 高校的建设方案中，没有按要求将 部分土地、房产等资源纳入学校“双一流”建设统筹安排使用。

5.2014 年，该校以建设国家大学科技园名义，取得国家大学科技园建设用地 55 亩。审计发现，2016 年 3 月，党委书记刘某和前任校长丁某分别主持召开校党委常委会和校长办公会研究决定，通过引入合作 方成立合作公司再转让股权退出的方式，来运作获批的 55 亩国家大学科技园建设用地，从中赚取土地价差 6300 万元。目前，相关土地用于建设高档酒店。

6.该校下设 X 研究院，主要任务是协调相关领域的研究方向与布局、组织实施重大科研项目并进行总 体协调、促进科技成果的转化和产业化。审计人员对关键字为“咨询费”“服务费”等的科研资金支出信息 进行搜索，发现 C 公司多次出现。2016 年至今，X 研究院共向 C 公司支付科研资金 5000 余万元。通过查询 工商登记信息，发现该公司成立于 2015 年 11 月，其经营范围虽与科研有关，但注册资金只有 10 万元。

二、要求

（一）请指出审计人员提法不妥当之处。

（二）结合第 2-6 项，说明相关人员应负的责任类型及理由。