实务2-习题进阶2024-第25章-资产基础法在企业价值评估中的应用-练习版

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(2019)甲公司是一家省属国有控股的化工企业，拟进行股权转让，委托资产评估机构对其全部股东权益价值进行评估。评估基准日为2018年12月31日，价值类型为市场价值。经过现场调查等评估程序，评估专业人员发现：（1）甲公司向评估专业人员提交的专项审计报告为带强调事项段的无保留意见的审计报告。（2）甲公司有一项账外资产，为自创的一项发明专利，专利申请日为2006年1月1日，专利授权日为2008年12月31日。（3）2018年12月8日，甲公司发生一起事故，导致排放出现污染环境问题。2019年1月5日，当地环保部门下发了要求限期整改的通知书，评估专业人员预测整改费1000万元。评估专业人员通过综合分析或具体估算，预测上述发明专利的剩余经济寿命为4年，专利的销售收入分成率为3%，折现率为15%，同时预测甲公司未来的销售收入为：2019年50000万元、2020年55000万元、2021年59000万元、2022年62000万元、2023年62000万元，以后年度维持2023年的收入不变。评估专业人员采用资产基础法对甲公司企业价值进行评估，表内科目的评估结果如下表： 2018年12月31日资产评估结果统计表单位：人民币万元 | 项目 | 账面价值 | 评估价值 | 项目 | 账面价值 | 评估价值 | | ---- | -------- | -------- | ---- | -------- | -------- | | 流动资产 | 30000 | 31000 | 流动负债 | 50000 | 50000 | | 固定资产 | 48000 | 50000 | 非流动负债 | 20000 | 20000 | | 在建工程 | 32000 | 34000 | 负债合计 | 70000 | 70000 | | 土地使用权 | 10000 | 20000 | | | | | 资产合计 | 120000 | 135000 | | | | 要求：（1）资产基础法的适用前提是什么？（2）评估专业人员需要对审计报告强调事项段披露的重大事项履行什么必要程序？（3）甲公司的发明专利是否应当纳入评估范围？法律保护期限还剩多少年？收益期限为多少年？（4）计算甲公司股东全部权益价值。（含图）

(2020)A是从事各类旅游度假区开发建设和旅游地产经营的中等规模上市公司，B为国有控股的以广告制作代理为核心的多元化经营公司，其中三家子公司主营业务分别是：B1提供旅游景观设计服务，与A存在多年业务合作，B2侧重旅游广告和公众号宣传，B3提供旅游景区演出服务。B2为B3提供部分广告设计和网络宣传服务。各公司股比例如图：现A公司根据公司发展战略的调整，拟现金收购B持有的B1，B2，B3公司的股权，根据A公司制订的收购方案，以及B公司对于轻资产公司B1，B2，B3的价值判断。A与B签订了一揽子整合收购协议，B在内部对3家公司股权进行整合，即B用持有的B2，B3股权对B1进行增资，整合后股权结构如图：完成相应的国有资产的增资手续后，A公司再从B收购股权。按照相关监管规定，B,A联合委托乙会计事务所对B1，B2，B3进行专项审计，B委托的甲评估公司对B2，B3股东权益市场价值进行了评估，评估目的是为增资提供价值参考，评估结果如表：增资目的评估结果评估基准日：2019年12月31日单位：万元 | 公司 | 成本法结果 | 收益法结果 | 市场法结果 | 评估结论 | | ---- | ---------- | ---------- | ---------- | -------- | | B2 | 500 | 900 | 未采用 | 500 | | B3 | 300 | 未采用 | 800 | 300 | 评估报告假设两公司均按照现状持续经营，并在特定事项披露。B3的业务承接对B存在较大依赖，评估结果未考虑上述因素的影响。在B公司按照企业国有资产管理的相关规定履行相关手续后，企业以评估结果作为交易价格。 B2，B3作为长期股权投资。编制了股份整合后B公司的模拟报表，并说明财务报表编制基础为假设B1完成了融资。乙会计师事务所出具了审计报告。现根据一揽子协议，B,A联合委托甲评估公司，以2019年12月31日为基准日，以并购为目的进行评估。要求：（1）并购评估一般可以采用哪些持续经营假设？（2）说明增资评估和并购评估的评估对象和评估利用的财务报告？（3）以本次交易背景看，A的发展战略是哪种类型？并说明理由？（4）并购评估中长期股权投资B3的评估值直接选用增资评估中B3的评估结论是否合理？并说明理由？（含图）（含图）

(2021)甲为成品油销售公司，其下属的丙加油站分公司位于城区边缘。由于丙加油站所在区域城市规划调整，周边车流量逐年下降，特别是丙加油站签约运输企业大客户流失较多，导致近两年丙加油站销售业绩连续下滑。现根据甲公司剥离无效低效资产的业务调整战略，甲公司董事会决议，拟“剥离出售丙加油站经营性资产和相关负债及成品油销售业务”，聘请资产评估机构以2019年12月31日为评估基准日进行资产评估。资产评估机构分别采用资产基础法和收益法进行了评估，其中收益法评估结果480万元，资产基础法评估结果570万元。资产评估机构提供的评估报告中资产基础法相关数据如表1。表1 委托评估资产账面价值和资产基础法评估价值单位：万元 | 科目 | 2019年末余额 | 资产基础法评估结果 | 说明 | | ---- | ------------ | ------------------ | ---- | | 流动资产 | 100 | 100 | | | 货币资金 | 50 | 50 | | | 应收账款 | 50 | 50 | | | 固定资产 | 400 | 400 | | | 机器设备 | 150 | 160 | 从其他加油站借用4台设备并按市场水平支付租金,已纳入资产评估申报表。 | | 房屋建筑物 | 250 | 300 | | | 无形资产 | 100 | 110 | | | 土地使用权 | 50 | 60 | | | 客户关系 | 50 | 50 | 按10年期无形资产摊销,纳入资产评估申报表。评估值按账面值列示。 | | 资产总额 | 500 | 670 | | | 流动负债 | 100 | 100 | | | 应付账款 | 100 | 100 | | | 负债总额 | 100 | 100 | | | 净资产 | 500 | 570 | | 请回答以下问题：（1）本次评估是企业价值评估还是业务价值评估?说明两者的主要差异。（3分）（2）资产基础法的评估范围是否合理?如果不合理请说明相关事项及其理由。（3分）（3）客户关系评估值按账面值列示是否合理并说明理由。（3分）（4）分析判断本次最终评估结论适宜选取哪种方法的评估结果？（3分）（含图）

(2019)关于表外资产和负债的说法，错误的是（）。

(2017)下列情形中，可能形成表外资产的是（）。

(2017)下列关于长期股权投资评估的说法中，错误的是（）。

(2021真题)关于采用资产基础法，企业价值评估结论合理分析的说法，错误的是（）。

(2021真题)关于资产基础法企业价值评估范围的说法，错误的是（）。

(2022)关于资产基础法评估结论和理性分析的说法错误的是（）。

(2022)关于资产基础法评估范围的确定，下列说法正确的是（）。

(2023)关于资产基础法局限性的说法，正确的是（）

(2021真题)关于资产基础法企业价值评估范围的说法，错误的是（）。

以下关于企业价值评估的资产基础法说法正确的有（）。

资产基础法中选择评估假设需要注意（）。

(2017)下列关于资产基础法局限性的说法中，正确的有（）。

（1）资产基础法的适用前提是什么？

（2）评估专业人员需要对审计报告强调事项段披露的重大事项履行什么必要程序？

（3）甲公司的发明专利是否应当纳入评估范围？法律保护期限还剩多少年？收益期限为多少年？

（4）计算甲公司股东全部权益价值。

（1）并购评估一般可以采用哪些持续经营假设？

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