中级会计信息试卷3套-实务

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对于辞退福利，企业需要根据职工提供服务的受益对象，分别计入当期损益或相关资产成本。（）

会计估计变更均应当采用追溯调整法进行会计处理。（）

对于集团内的股份支付，结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。（）

企业销售商品时承诺3个月后以低于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为融资交易进行会计处理。（）

企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。（）

一般只有在购建或生产某项符合资本化条件的资产占用了一般借款时，才应将全部一般借款的借款费用资本化。（）

租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。（）

企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，在结转销售成本时，应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备。（）

行政事业单位对于收到的按规定应上缴财政的货币资金，进行财务会计核算的同时，还应进行预算会计核算。（）

企业对总部资产进行减值测试一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行，不单独进行减值测试。（）

计算甲公司上述交易或事项中资产、负债在2025年12月31日的账面价值与计税基础，若产生暂时性差异，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

计算甲公司2025年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。

编制甲公司2025年确认所得税费用的会计分录。

甲公司系一家建筑公司，2025年至2026年，甲公司发生的与收入有关的交易或事项如下：资料一：2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项总价款为5000万元的固定造价合同，在乙公司的自有土地上建造一栋厂房，工程期限为两年，预计总成本为4000万元，该建筑服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按累计发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：截至2025年12月31日，工程累计实际发生成本2400万元。其中70%为原材料成本，30%为人工成本。2025年12月31日，甲公司与乙公司结算合同价款2000万元，并于当日收到价款2000万元存入银行。资料三：2026年1月1日，甲公司与乙公司同意更改厂房设计，双方对该合同进行了变更，合同价款增加1200万元，预计总成本增加1000万元。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司截至2025年12月31日的工程履约进度，并分别编制确认收入和结转成本的相关会计分录。（2）分别编制2025年12月31日甲公司与乙公司进行合同结算和收到价款的相关会计分录。（3）计算2026年1月1日合同变更日的工程履约进度，并编制与合同变更相关的会计分录。

年12月31日，该股票的公允价值为2050万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司上述交易或事项中资产、负债在2025年12月31日的账面价值与计税基础，若产生暂时性差异，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2025年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。（3）编制甲公司2025年确认所得税费用的会计分录。

甲公司系一家建筑公司，2025年至2026年，甲公司发生的与收入有关的交易或事项如下：资料一：2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项总价款为5000万元的固定造价合同，在乙公司的自有土地上建造一栋厂房，工程期限为两年，预计总成本为4000万元，该建筑服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按累计发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：截至2025年12月31日，工程累计实际发生成本2400万元。其中70%为原材料成本，30%为人工成本。2025年12月31日，甲公司与乙公司结算合同价款2000万元，并于当日收到价款2000万元存入银行。资料三：2026年1月1日，甲公司与乙公司同意更改厂房设计，双方对该合同进行了变更，合同价款增加1200万元，预计总成本增加1000万元。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司截至2025年12月31日的工程履约进度，并分别编制确认收入和结转成本的相关会计分录。（2）分别编制2025年12月31日甲公司与乙公司进行合同结算和收到价款的相关会计分录。（3）计算2026年1月1日合同变更日的工程履约进度，并编制与合同变更相关的会计分录。

2025年10月，为适应业务发展的需要，甲公司与乙公司协商并签订一份资产交换合同，该交换具有商业实质。双方交换资产的相关资料如下：资料一：甲公司以生产经营的机器设备、生产用专利权和一项对P公司的股票投资（甲公司将该投资作为交易性金融资产核算）作为对价进行交换。其中机器设备账面原值400万元，累计折旧160万元，交换日公允价值为260万元；生产用专利权账面原值160万元，累计摊销96万元，交换日公允价值为70万元；交易性金融资产账面原值380万元，公允价值变动60万元，交换日公允价值为500万元。资料二：乙公司以一批库存商品与对合营企业丙公司的长期股权投资进行交换。其中库存商品账面价值为280万元，交换日公允价值320万元；对丙公司的长期股权投资的账面价值为570万元，其中投资成本440万元，损益调整100万元，其他综合收益（可转损益）20万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为10万元，交换日公允价值650万元。资料三：假定甲公司和乙公司换入资产与换出资产的公允价值均能够可靠计量且交换具有商业实质；甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；由于乙公司迫切需要甲公司的专利权来提高产品质量，便同意甲公司以银行存款支付补价140万元。除乙公司将换入对P公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益金融资产外，其他各项资产类型不变。资料四：2025年12月31日，乙公司对P公司的股票投资公允价值为600万元。2026年1月10日，乙公司将该股权以650万元出售。本题不考虑相关税费等其他因素，计提盈余公积的比例为10%。要求：（交易性金融资产、长期股权投资、其他权益工具投资写出必要的明细科目）（1）计算甲公司换入资产的入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算乙公司换入资产的入账价值，并编制相关会计分录。（3）编制乙公司持有及出售对P公司股票投资的相关账务处理。

甲公司、乙公司2025年有关交易或事项如下：资料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司80%股权，实际控制乙公司的财务和经营决策。股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费30万元，相关款项已通过银行存款支付。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为23000万元，其中：股本6000万元、资本公积4000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为26000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，该办公楼成本为20000万元，已计提累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元。上述办公楼预计自2025年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料二：2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为800万元，产品成本为600万元，未计提存货跌价准备，款项已于当日收存银行。至年末，甲公司已对外销售80%，另外20%形成存货，未发生跌价损失。资料三：9月20日，甲公司以100万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为60万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。资料四：2025年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利3200万元。其他有关资料：（1）2025年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。（2）甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。（3）假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司80%股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司2025年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司2025年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）

2024年2月1日，甲公司为建造一栋厂房自银行取得一笔专门借款。2024年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因环保措施未设置到位，该厂房延迟至2024年7月1日才开工兴建，并开始支付其他工程款。2026年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2026年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间是（）。

甲公司2025年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元；11月研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金40万元，假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2025年12月31日，甲公司该项新工艺研发成功，并于2026年2月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，律师费6万元，3月1日为了能够正常运行而发生人员培训费8万元。则甲公司无形资产的入账价值为（）万元。

甲公司2025年12月31日发现2024年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2024年度企业所得税申报的应纳税所得额大于0，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

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