19境外不当留存利润风险与合规管理

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境内居民企业A公司直接持有境外B公司80%的股份，B公司直接持有境外C公司60%的股份。按照受控外国企业控制关系判定规则，A公司对C公司的间接持股比例是：

按照特别纳税调整管理规定，受控外国企业的实际税负应明显低于规定税率水平。下列关于实际税负判定标准的表述，正确的是：

某主要从事产品出口的境内居民企业在香港设立全资子公司。该子公司通过远期结售汇、外汇期权等交易取得正收益（相关交易及收益独立核算），并将利润长期留存境外。税务机关对该项收益性质作出下列认定，其中正确的是：

某受控外国企业的纳税年度为2023年4月1日至2024年3月31日，则其在该纳税年度产生的视同股息分配所得，应计入中国居民企业股东的纳税年度是：

境内居民企业A公司在2025纳税年度内直接持有境外B公司15%的股份，达到《居民企业境外投资信息报告表》的报送条件。按照规定，A公司报送该表的时间是：

下列受居民企业控制的境外企业中，需进一步核查受控外国企业税收风险的是：

境内居民企业A公司直接持有境外B公司100%的股份，B公司直接持有境外C公司80%的股份，C公司直接持有境外D公司60%的股份。D公司2024年度经确认存在境外不当留存利润1000万元，上述各层级股权均于2024年以前取得并在2024年度全年持有。该境外不当留存利润中，应归属于A公司并计入其当期所得的金额是：

美国是全球最早建立受控外国企业税制的国家。下列属于美国受控外国企业管理规则的有：

在对境外企业取得的所得进行性质划分时，下列属于消极所得的有：

根据企业所得税法及其实施条例，由居民企业单独或者由居民企业与中国居民共同对外国企业构成控制的模式包括：

根据OECD发布的第3项行动计划，受控外国企业规则的建议内容包括：

居民企业A、居民企业B和居民企业C共同投资设立境内合伙企业D，并按照出资比例享有合伙企业财产份额和利润分配比例。其中，A、B、C分别享有D合伙企业60%、25%和15%的份额，D合伙企业持有境外企业E 40%的股份。按照相关规定，应作为报告人填报《居民企业境外投资信息报告表》的有：

税务机关研判境外企业不作分配或者减少分配利润是否具有合理经营需要时，应综合考虑的因素包括：

中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业符合特定情形之一的，可以免予将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额计入当期所得。该特定情形包括：

境内企业的境外投资项目若已取得发展改革、商务等部门的审批，即可据此认定境外企业不分配或者少分配利润具有税法上的合理经营需要，税务机关无需再进行独立审查。

受控外国企业不作分配或者减少分配的利润，已经按照规定视同分配征税的，在实际分配时仍需计入中国居民企业股东的当期所得重新计征企业所得税。

境内居民企业A公司虽仅持有境外B公司5%的股份，但能够直接决定B公司的经营决策和资金使用。因其持股比例低于10%，A公司对B公司不构成控制。

境内居民企业于2025年12月31日取得境外企业60%的股份，应当向主管税务机关报送2025年度《居民企业境外投资信息报告表》。

受控外国企业的税收风险，主要是指居民企业利用其控制的设立在低税负国家（地区）的境外企业，在没有合理经营需要的情况下，对利润不作分配或者減少分配，将利润留存境外，从而规避我国纳税义务。

只要境外企业注册辖区的名义税率高于我国规定的低税负标准，即可判定该企业设立在非低税率国家（地区），并据此整体排除境外不当留存利润风险。

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