04-2026考季税务师《3年真题与2套模拟》-财务与会计

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甲公司2024年度净利润600万元，其他财务数据如下：固定资产报废净收益50万元，存货增加10万元，应收账款增加50万元，应付职工薪酬减少30万元，预收账款增加30万元，计提各类资产减值准备50万元，公允价值变动损失40万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，甲公司2024年度经营活动产生的现金流量净额是（）万元。

大河公司2025年3月1日与客户签订合同，向其销售甲、乙两项设备，合同总售价为540万元。其中，甲设备的单独售价为280万元，乙设备的单独售价为320万元。合同约定：甲设备在合同签订日交付，乙设备在2个月安装完毕后交付使用，只有当两项设备全部交付完成，大河公司才能一次性收取全部价款。假设不考虑相关税费影响，下列关于大河公司在合同签订日交付甲设备时的会计处理正确的是（）。

甲公司的记账本位币为人民币，各外币账户2024年12月31日未进行汇率调整前的期末余额如下： 2024年12月31日，当期即期汇率1美元=7.19人民币元，甲公司2024年12月31日汇兑损失为（）万元。（含图）（含图）

甲公司为乙公司提供债务担保，2024年12月1日乙公司发生违约，甲、乙公司共同被起诉，要求偿还债务250万元。至年末，法院尚未作出判决，甲公司预计该诉讼很可能败诉，估计需承担赔偿责任180万元，若履行该赔偿责任，基本确定可以收到150万元的补偿，并取得相关证明。下列对或有事项处理正确的是（）。

长江公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年12月1日库存甲材料300件，单位成本40元；12月10日购入甲材料600件，单位成本35元；12月20日购入甲材料100件，单位成本36元。当月发出甲材料650件，长江公司2024年12月31日甲材料的账面余额为（）元。

甲公司于2024年12月发现，2023年漏记了一项固定资产的折旧费用150 000元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用。此外，2023年适用的所得税税率为25%，对该项固定资产确认了37 500元的递延所得税负债，无其他纳税调整事项。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，下列会计处理中，错误的是（）。

大江公司2024年有甲、乙两个将在一年内到期的未完工项目。甲项目年末“合同资产”科目借方余额100万元，“合同资产减值准备”科目余额10万元，“合同负债”科目贷方余额为30万元；乙项目年末“合同资产”科目借方余额40万元，“合同资产减值准备”科目余额5万元，“合同负债”科目贷方余额为75万元。不考虑其他因素，大江公司在2024年资产负债表中“合同资产”的期末余额为（）万元。

下列关于递延所得税资产的确认和计量的表述中，错误的是（）。

甲公司于2024年1月1日购入乙公司当日发行的面值为5 000万元，期限为3年，票面年利率为4%，每年年末付息，到期还本的债券，并将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，实际支付价款为5 141.22万元（含交易费用9万元）。经测算实际年利率为3%，2024年年末该债券的公允价值为5 152.46万元（不含利息），甲公司2024年12月31日因该金融资产应确认的公允价值变动为（）万元。

下列会计处理中，最终应记入“坏账准备”账户借方的是（）。

甲公司2024年11月8日以每股20元购入乙公司股票80万股，另支付相关交易费用8万元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2024年12月31日，乙公司股票收盘价为每股19.5元。2025年2月14日，甲公司以每股21.5元将乙公司股票全部售出，发生交易费用9万元。甲公司出售该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。

华山公司某生产车间生产甲产品，2025年4月甲产品完工400台，月末在产品100台。甲产品2025年4月初在产品成本和本月生产费用共计200万元，其中直接材料100万元、直接人工45万元、制造费用55万元。原材料在开始生产时一次性投入。生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，在产品完工比例为50%。不考虑其他因素，2025年4月甲产品完工的单位成本为（）万元。

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。甲公司2024年12月31日库存乙原材料3 000件，成本2.5万元/件，市场销售价格2.3万元/件。乙原材料专门用于加工丙产品对外销售，每2件乙原材料可生产1件丙产品。乙原材料生产每件丙产品还需支付加工费0.8万元，丙产品的市场销售价格为6万元/件，销售丙产品预计相关税费0.4万元/件。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司库存乙原材料应计提存货跌价准备（）万元。

甲公司2021年12月10日投入使用一台设备，原值为550万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司和乙公司签订一项不可撤销合同，拟在4个月内将该设备转让给乙公司，合同约定的销售价格为400万元，预计出售费用为10万元，该设备满足划分为持有待售非流动资产的条件。不考虑其他因素，甲公司对该设备的会计处理中正确的是（）。

甲公司2020年1月1日以银行存款384万元取得一项管理用的专利技术，将其确认为无形资产，预计净残值为0，按照直线法进行摊销。合同约定的使用年限为6年，在合同期满后，支付少量续约费用即可再使用2年，甲公司预计将支付续约费用。2024年11月19日，因政策原因，该专利技术无法再为甲公司带来经济利益，甲公司决定终止使用该项专利技术。不考虑其他因素，甲公司该专利技术对2024年利润总额的影响为（）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，2023年2月8日购入需要安装的生产设备，购入价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付装卸费2万元，发生安装人员工资2万元，领用原材料一批，该原材料的成本为16万元，增值税税额为2.08万元，不含税市场价格为20万元。2023年6月20日该设备达到预定使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2024年对该设备应计提的折旧金额为（）万元。

下列各项中属于某一时点履行的履约义务，在客户取得控制权时确认收入的是（）。

下列交易或事项影响当期所有者权益金额的是（）。

下列关于政府补助的表述中，错误的是（）。

甲公司2025年1月1日股本的余额为1 000万元，资本公积的余额为500万元，盈余公积的余额为300万元，未分配利润的余额为200万元。当期分配股票股利，每10股配2股；2025年实现净利润800万元，按10%计提盈余公积，拟每10股分配1元的现金股利。不考虑其他因素，下列关于甲公司2025年12月31日的会计处理表述中，不正确的是（）。